Menu podmiotowe
Menu przedmiotowe
- Akty prawne
- Bilans
- Programy
- zapytania ofertowe
- Deklaracja dostępności
- Udostępnianie informacji
- Harmonogram czynności w postępowaniu rekrutacyjnym i postępowaniu uzupełniającym do oddziałów przedszkolnych i klasy I w Szkole Podstawowej w Kożuchachw roku szkolnym 2020/2021
- RODO
- Obowiązek informacyjny
Ogłoszenia
Regulaminy
INSTRUKCJA INWENTARYZACJI
Zarządzenie nr 19/2012/2013
Dyrektora Szkoły Podstawowej w Kożuchach
z dnia 26 sierpnia 2013 r.
w sprawie wprowadzenia Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Szkole Podstawowej w Kożuchach.
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 roku Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), i ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U. nr 157, poz.1240 z późn. zm.) zarządzam, co następuje:
§ 1
Wprowadzam Instrukcję w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, według załącznika do niniejszego zarządzenia.
§ 2
Wykonanie zarządzenia powierzam pracownikom szkoły oraz do wiadomości pracownikom Zespołu Obsługi Placówek Oświatowych w Białej Piskiej, którzy prowadzą obsługę finansowo - księgową jednostki.
§ 3
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.
Załącznik
do Zarządzenia Nr 19/2012/2013
z dnia 26.08.2013 r.
Dyrektora Szkoły Podstawowej
W Kożuchach
Instrukcja
w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku
i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Szkole Podstawowej
w Kożuchach
CZĘŚĆ I
Zasady ogólne
§ 1
Ilekroć w niniejszej instrukcji jest mowa o:
– jednostce – oznacza to Szkołę Podstawową w Kożuchach;
– kierowniku jednostki – oznacza to Dyrektora szkoły,
– księgowym – oznacza to Główny Księgowy Zespołu Obsługi Placówek Oświatowych w Białej Piskiej.
§ 2
- Majątek jednostki stanowią:
– środki trwałe,
– pozostałe środki trwałe (wyposażenie),
– wartości niematerialne i prawne.
- Wyceny środków trwałych dokonuje się wg zasad określonych w ustawie o rachunkowości, z tym, że środki trwałe stanowiące własność jednostki, otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, wycenia się wg wartości określonej w decyzji.
- Za środki trwałe uważa się składniki majątku, których wartość początkową, określa ustawa z dnia 20 listopada 1999 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Bez względu na wartość na koncie środków trwałych ewidencjonuje się grunty, budowle i budynki. Wartość środka trwałego może być zwiększona lub zmniejszona w wyniku zarządzanej aktualizacji wyceny. Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych może nastąpić o równowartość kosztów inwestycji związanych z ich ulepszeniem.
- Zwiększenie stanu środków trwałych następuje pod datą przyjęcia do używania z inwestycji, datą zakupu lub datą decyzji. Ujawnione nadwyżki ewidencjonuje się pod datą ich zinwentaryzowania.
- Umorzenie środków trwałych zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi, określonymi w ustawie z dnia 20 listopada 1999 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zapisywane jest w księdze głównej na koniec roku budżetowego w oparciu o tabele amortyzacyjne środków trwałych.
- Grunty nie podlegają umorzeniu.
- Ewidencja środków trwałych prowadzona jest komputerowo, ręcznie w księgach inwentarzowych środków trwałych na poszczególnych stanowiskach materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie.
- Pozostałe środki trwałe w używaniu (wyposażenie – przedmioty), wycenia się wg cen zakupu brutto, tj. łącznie z podatkiem VAT.
- Pozostałe środki trwałe, o wartości nie przekraczającej wielkości stanowiącej dolną granicę środka trwałego, umarza się w pełnej wartości poprzez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.
- Ustala się dolną granicę wartości pozostałych środków trwałych podlegających ewidencji ilościowo-wartościowej na poziomie 100 zł wartości środków trwałych określonych odrębnymi przepisami Ustalona granica może ulec zmianie w przypadku zmiany ww. przepisów.
- Ewidencją ilościową należy objąć składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych obejmujące wyposażenie, jak:
- meble (szafy, biurka, krzesła, itp.),
- maszyny liczące i piszące, itp.
- sprzęt komputerowy i audiowizualny, itp..
- Dla pozostałych środków trwałych nie wymienionych w pkt. 11 i 12 (z wyjątkiem drobnych jak: dziurkacze, nożyczki, zszywacze, itp.), prowadzona jest ewidencja ilościowa. Na rachunkach, na podstawie których dokonano zakupu pozostałych środków trwałych (wyposażenia), należy dokładnie opisać komu przekazano środek do użytku oraz zamieścić klauzulę o treści: „wpisano do ewidencji ilościowej pomieszczenie nr ............ poz. ............ nr ............. data ............ podpis .............. lub ujęto w ewidencji ilościowej, pomieszczenie nr ............. poz. ............. data ............. podpis ..............”. Imię i nazwisko osoby materialnie odpowiedzialnej.
- Zakupione książki do użytku bibliotecznego podlegają ewidencji w księdze prowadzonej przez bibliotekarza.
CZĘŚĆ II
Odpowiedzialność za składniki mienia
§ 1
- Odpowiedzialność za należyte zabezpieczenie majątku szkoły ponosi pracownik wyznaczony przez kierownika jednostki, na którym również ciąży obowiązek nadzoru nad właściwą eksploatacją majątku i zabezpieczeniem go przed kradzieżą i zniszczeniem.
- Odpowiedzialność za właściwą eksploatację i ochronę składników majątkowych w czasie godzin pracy ponoszą pracownicy, których pieczy składniki te powierzono w związku
z zajmowanym stanowiskiem.
- Odpowiedzialność za majątek jednostki używany przez (inne jednostki organizacyjne) ponoszą kierownicy poszczególnych jednostek.
§ 2
- Pozostałe środki trwałe objęte ewidencją ilościowo-wartościową winny być przypisane do każdego pomieszczenia z osobna i ujęte w spisie inwentarzowym.
- Wszelkie zmiany w stanie wyposażenia danego pomieszczenia mogą nastąpić za wiedzą kierownika jednostki lub wyznaczonego pracownika i pracowników odpowiedzialnych za jego eksploatację i ochronę. Zmiany te każdorazowo powinny być odnotowane w spisie inwentarzowym. W przypadku zmian w środkach trwałych lub środkach trwałych pozostałych w używaniu, podlegających ewidencji ilościowo-wartościowej – zmiany winny być zgłoszone do kancelarii na obowiązujących drukach, szczegółowo opisanych w treści instrukcji. Obowiązek dopilnowania zgłoszenia zmian ciąży na każdym pracowniku.
- Pracownik wyznaczony przez kierownika jednostki zobowiązany jest dopilnować aktualizacji w spisie inwentarzowym podpisów pracowników w razie zmian personalnych na stanowiskach pracy usytuowanych w danym pomieszczeniu.
§ 3
- Pracownikom jednostki może być powierzony, na podstawie odpowiedniego dowodu („OT” lub „PT”) sprzęt do użytku indywidualnego. Przyjmując taki sprzęt pracownik winien podpisać oświadczenie o odpowiedzialności materialnej za powierzone mu mienie i zobowiązać się do jego zwrotu, gdy ustanie potrzeba jego użytkowania.
- Sprzęt, nie podlegający ewidencji ilościowo-wartościowej przydzielony do indywidualnego użytku pracownika nie wymaga wykazania w spisie inwentarzowym, przy czym obowiązek okazania tego sprzętu komisji inwentaryzacyjnej spoczywa na pracowniku, pod rygorem odpowiedzialności za stwierdzony brak.
§ 4
- Pracownik wyznaczony przez kierownika jednostki zobowiązany jest zorganizować taką formę nadzoru, która skutecznie służy należytej ochronie składników majątkowych przed zniszczeniem lub kradzieżą.
- W przypadku stwierdzenia nieodpowiednich warunków zabezpieczenia składników majątkowych, osoby wymienione w pkt. 1 występują z wnioskiem do kierownika jednostki o spowodowanie wykonania koniecznych prac w celu usunięcia zagrożenia.
- W przypadku stwierdzenia braku właściwych warunków dla zabezpieczenia składników majątkowych, powierzonych pracownikowi do indywidualnego użytku, zainteresowany pracownik obowiązany jest zgłosić ten fakt kierownikowi jednostki.
§ 5
- Obowiązek należytej troski o ochronę składników mienia, przeznaczonego do użytku indywidualnego przed utratą lub zniszczeniem, spoczywa na pracowniku, któremu sprzęt taki powierzono.
- W przypadku stwierdzenia utraty lub zniszczenia składnika majątkowego, będącego na wyposażeniu jednostki lub powierzonego pracownikowi do użytku indywidualnego, pracownik wyznaczony przez kierownika jednostki zobowiązany jest ustalić okoliczności tego faktu, przeprowadzić postępowanie wyjaśniające celem ustalenia przyczyny lub osoby winnej utraty lub zniszczenia mienia i przedstawić kierownikowi jednostki wnioski w przedmiocie wyegzekwowania odpowiedzialności materialnej w myśl przepisów kodeksu pracy.
§ 6
- Odpowiedzialność za należyte i terminowe wystawianie obowiązujących dokumentów, dotyczących zmian w stanie posiadania, ponosi pracownik któremu powierzono mienie (pracownik wyznaczony przez kierownika jednostki).
- Dokonywanie przeniesień majątkowych składników wyposażenia między pomieszczeniami z pominięciem wymaganej procedury formalnej jest niedopuszczalne. Skutki prawne związane z utratą lub zniszczeniem w wyniku przesunięć obciążają pracowników, którzy przeniesień takich dokonali.
§ 7
- Pracownik ponosi odpowiedzialność za zniszczenie mienia jednostki, powstałego wskutek niewykonania lub nienależytego wykonania obowiązków.
- Odpowiedzialność pracownika z tego tytułu wiąże się z obowiązkiem wyrównania powstałej szkody, przy czym regres zakładu ogranicza się do trzykrotnych poborów – zgodnie z kodeksem pracy.
- Pracownik zobowiązany jest pokryć szkodę w pełnej wysokości, jeżeli przekracza ona wartości trzykrotnych poborów w sytuacji, gdy pracownik:
1) dopuścił się zagarnięcia mienia albo w inny sposób umyślnie wyrządził szkodę zakładowi,
2) nie dopełnił obowiązku zwrotu albo rozliczenia się z powierzonych mu pieniędzy, papierów wartościowych, kosztowności, narzędzi, instrumentów lub innego wyposażenia,
3) spowodował szkodę w mieniu innym niż wymienione w punktach 1) i 2), jeżeli było ono mu powierzono z obowiązkiem zwrotu.
Cześć III
Przygotowanie i przeprowadzenie wyceny oraz rozliczenie wyników inwentaryzacji składników aktywów i pasywów.
§ 1
Na podstawie ustawy z dnia 29 września 1994 o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223, Nr 157, poz. 1241 i Nr 165, poz. 1316 oraz z 2010 r. Nr 47, poz. 278) wprowadza się poniższą instrukcję w sprawie przygotowania, przeprowadzenia, wyceny oraz rozliczenia wyników inwentaryzacji składników aktywów i pasywów .
- Jednostka stosuje zasady inwentaryzacji, określone w ustawie o rachunkowości, uzupełnione postanowieniami niniejszej instrukcji oraz zasadami wynikającymi z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont. W pojęciu "inwentaryzacja" mieszczą się następujące czynności:
1) ustalenie stanu faktycznego aktywów i pasywów za pomocą odpowiednich metod inwentaryzacji,
2) udokumentowanie inwentaryzacji i jej wyników oraz wycena składników, jeżeli mają wyraz ilościowy,
3) ustalenie różnic stwierdzonych między stanem rzeczywistym a stanem księgowym,
4) wyjaśnienie różnic z podaniem ich przyczyn,
5) dostosowanie danych wynikających z ewidencji księgowej do danych rzeczywistych,
6) rozliczenie osób odpowiedzialnych lub współodpowiedzialnych z powierzonego im mienia,
7) ocena przydatności inwentaryzowanych składników oraz realności ich stanu księgowego,
8) podjęcie decyzji w sprawie stwierdzonych różnic pomiędzy stanem księgowym a stanem faktycznym (i wyeliminowanie - jeżeli jest to możliwe - przyczyn je powodujących),
9) rozliczenie różnic w księgach rachunkowych danego roku obrotowego w celu doprowadzenia do zgodności zapisów księgowych ze stanami rzeczywistymi.
- Przedmiotem inwentaryzacji są wszystkie ujęte w ewidencji aktywa i pasywa jednostki, w szczególności rzeczowe składniki aktywów trwałych, do których zalicza się:
a) środki trwałe,
b) wartości niematerialne i prawne,
c) rzeczowe składniki aktywów obrotowych: materiały, w tym: środki żywności, opał, środki czystości,
d) aktywa finansowe, w tym: wartości niematerialne i prawne,
e) zbiory biblioteczne,
f) środki pieniężne na rachunkach bankowych,
g) należności i zobowiązania,
h) pozostałe aktywa i pasywa.
- Inwentaryzacją należy także objąć: znajdujące się w jednostce obce składniki aktywów, które zostały powierzone do przechowywania, przetworzenia, sprzedaży lub użytkowania, własne składniki aktywów, które zostały powierzone innym jednostkom w celu ich przerobu, użytkowania, przechowania itp.
- W jednostce stosuje się następujące rodzaje i metody inwentaryzacji rzeczowych i pieniężnych składników majątku:
a) inwentaryzację okresową (w tym roczną, przeprowadzaną zgodnie z postanowieniami ustawy o rachunkowości),
b) inwentaryzację zdawczo-odbiorczą (okolicznościową), przeprowadzaną na okoliczność zmiany osób materialnie odpowiedzialnych (po spełnieniu określonych warunków może ona być uznana za inwentaryzację okresową, a w tym roczną),
c) inwentaryzację niezapowiedzianą.
- Do dyrektora jednostki w zakresie inwentaryzacji należy:
a) wydawanie wewnętrznych przepisów w zakresie inwentaryzacji, w szczególności zarządzeń wewnętrznych w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji i powoływanie organów i osób zobowiązanych do przeprowadzenia inwentaryzacji - zał. Nr 1,
b) zatwierdzenie zaopiniowanych (przez głównego księgowego) wniosków komisji inwentaryzacyjnej,
c) wydawanie poleceń w sprawie wykorzystania w przyszłości spostrzeżeń dokonanych podczas inwentaryzacji oraz innych decyzji w sprawie inwentaryzacji.
- Do kompetencji głównego księgowego ZOPO w zakresie inwentaryzacji należy:
a) przedstawienie dyrektorowi jednostki wniosków w sprawach, np.: częściowego lub całkowitego unieważnienia określonych spisów z natury,
b) zarządzenia spisów ponownych, uzupełniających lub dodatkowych,
c) sprawowanie ogólnego nadzoru nad całokształtem prac inwentaryzacyjnych - tj. nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów inwentaryzacyjnych,
d) zapewnienie uzgodnienia ewidencji księgowej z ewidencją prowadzoną w poszczególnych polach spisowych,
e) zapewnienie dokonania inwentaryzacji aktywów i pasywów nie objętych spisami z natury, tj. środków pieniężnych w bankach oraz rozrachunków, z wyjątkiem spornych i wątpliwych, publicznoprawnych oraz z pracownikami i innymi osobami nie prowadzącymi ewidencji drogą uzgodnienia sald,
f) zapewnienie dokonania inwentaryzacji aktywów i pasywów nie objętych spisami z natury i potwierdzeniem sald, tj. pozostałych aktywów i pasywów drogą weryfikacji stanów księgowych z dokumentacją,
g) zapewnienie wyceny arkuszy spisowych,
h) ustalenie różnic inwentaryzacyjnych, dokonania ewentualnych kompensat i ujęcia w księgach wyników inwentaryzacji,
i) zaopiniowanie wniosków komisji inwentaryzacyjnej w sprawie rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych.
- Do uprawnień i obowiązków przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej należy w szczególności:
a) stawianie wniosków w sprawie powołania składu osobowego komisji inwentaryzacyjnej i zespołów spisowych - na członków zespołów spisowych powołuje się osoby zapewniające prawidłowość spisu, tj .umiejętność właściwego identyfikowania przedmiotów spisu, ustalania ich ilości oraz stanu jakości - muszą to być osoby, które będą dawały gwarancję rzetelnego traktowania swoich obowiązków,
b) organizowanie prac przygotowawczych do inwentaryzacji rzeczowych składników majątku oraz pozostałych składników bilansowych, a także dopilnowanie ich wykonania we właściwym terminie,
c) prowadzenie rozliczenia arkuszy spisowych z natury, stanowiących druki ścisłego zarachowania,
d) skompletowanie wszystkich protokołów inwentaryzacyjnych, sporządzonych dla składników bilansowych inwentaryzowanych innymi metodami niż spis z natury,
e) stawianie uzasadnionych wniosków w sprawie:
- zmiany terminu inwentaryzacji,
- inwentaryzacji niektórych składników na podstawie obliczeń technicznych lub szacunku,
- powołania fachowców lub rzeczoznawców do ustalenia stanów rzeczywistych składników majątku inwentaryzowanych na podstawie obmiaru lub szacunku,
f) przeprowadzenia inwentaryzacji w sposób uproszczony, przeprowadzenia spisów uzupełniających lub powtórnych,
g) kontrolowanie przygotowań do przeprowadzenia inwentaryzacji (np. odpowiednie przygotowanie składników rzeczowych ),
h) kontrolowanie pod względem formalnym i rachunkowym wypełnionych arkuszy inwentaryzacyjnych i innych dokumentów z inwentaryzacji,
i) dopilnowanie terminowego złożenia wyjaśnień odnośnie ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych przez osoby odpowiedzialne za ich powstanie,
j) ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i postawienie wniosków w sprawie ich rozliczenia,
k) przygotowanie wniosków o wszczęcie dochodzenia w przypadku ujawnienia niedoborów i szkód zawinionych,
l) stawianie wniosków w sprawie sposobu zagospodarowania - ujawnionych w czasie inwentaryzacji zapasów niepełnowartościowych, zbędnych lub nadmiernych oraz w sprawie usprawnienia gospodarki rzeczowymi składnikami majątku.
- Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej może część z uprawnionych czynności zlecić do wykonania członkom komisji inwentaryzacyjnej, nie zwalnia to go jednak od odpowiedzialności za ich prawidłowe i terminowe wykonanie.
- Członków komisji inwentaryzacyjnej powołuje kierownik jednostki.
- Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzone im składniki majątkowe składają oświadczenia o ujęciu w ewidencji inwentarzowej i przekazaniu do działu księgowości wszystkich dokumentów według zał. nr 2.
- Do obowiązków zespołu spisowego należy:
1) zapoznanie się z instrukcją inwentaryzacyjną oraz z przepisami o prowadzeniu spisu z natury,
2) zaopatrzenie się w arkusze spisowe i inne potrzebne druki,
3) poinformowanie osoby materialnie odpowiedzialnej o zarządzeniu inwentaryzacji w określonym terminie,
4) skompletowanie od tych osób oświadczeń przedinwentaryzacyjnych, stwierdzających miedzy innymi, że:
a) dokumentacja placówki jest aktualna i kompletna,
b) wszystkie dowody zostały przekazane do księgowości,
c) wszystkie składniki majątkowe znajdują się w danej placówce lub innych wskazanych miejscach,
d) nie występują (lub występują) okoliczności, które mogą mieć wpływ na wyniki spisu wyliczenie końcowe,
e) dopilnowanie, aby przez cały czas trwania spisu, równolegle z zespołem spisowym osoba materialnie odpowiedzialna dokonywała liczenia, mierzenia lub odczytywania wskazań wagi i aby do arkusza spisowego wprowadzone były dane ilościowe uzgodnione z tą osobą,
f) ustalenie kolejności spisu składników majątku,
g) sprawdzenie przyrządów pomiarowych pod względem użyteczności, sprawności i posiadania aktualnej legalizacji urzędowej,
h) zorganizowanie pracy w ten sposób, aby normalna działalność jednostki nie została zakłócona,
i) terminowe przeprowadzenie spisu z natury na wyznaczonym polu spisowym,
j) terminowe przekazanie przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej arkuszy spisowych oraz informacji o wszelkich stwierdzonych w toku spisu nieprawidłowościach, zapasach niepełnowartościowych,
k) przedstawienie sprawozdania z przebiegu spisu z natury.
§ 2
Terminy i metody inwentaryzacji
1. Terminy inwentaryzacji składników aktywów i pasywów określa ustawa o rachunkowości i zasady rachunkowości obowiązujące w jednostce .
2. W drodze spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację następujących zasobów majątkowych:
1) aktywów pieniężnych (z wyjątkiem środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych, ponieważ są one inwentaryzowane poprzez potwierdzenie sald),
2) rzeczowych składników aktywów obrotowych, w tym: surowców, materiałów, opakowań, pozostałych składników obrotowych,
3) środków trwałych (z wyjątkiem środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony i gruntów, które inwentaryzowane są drogą weryfikacji),
4) maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie.
3. Ustalenie rzeczywistego stanu wskazanych powyżej składników następuje drogą ich przeliczenia lub pomiaru w inny sposób; o sposobie pomiaru decyduje ich rodzaj, wielkość, kształt, postać fizyczna lub inne cechy specyficzne. Wpływ na wybór techniki liczenia i pomiaru mają również warunki składowania, dostęp do pól spisowych oraz możliwości zastosowania albo posiadania specjalnego sprzętu mierniczego. Wynik ustalenia stanu bezpośrednio wpisuje się na arkusze spisu z natury - bez stosowania jakichkolwiek zapisów pomocniczych (wyjątkiem mogą być tylko obliczenia techniczne przy ustalaniu ilości za pomocą obliczeń, lecz wówczas kartki te należy objąć ewidencją druków ścisłego zarachowania). W sytuacji kiedy składniki majątkowe są niedostępne, niepoliczalne, niemierzalne lub dostęp do nich jest utrudniony - ich stan ilościowy określa się na podstawie obliczeń technicznych lub szacunków, tj. w sposób uproszczony.
4. Uproszczoną technikę spisu z natury stosuje się do inwentaryzacji zbiorów bibliotecznych znajdujących się w bibliotece szkolnej.
§ 3
Arkusze spisowe
1. Arkusze spisowe traktuje się jako druki objęte ścisłą kontrolą i wydaje zespołom spisowym, po uprzednim ponumerowaniu i zaparafowaniu przez upoważnioną osobę z komórki księgowości, za pokwitowaniem, do późniejszego rozliczenia po zakończeniu spisów.
2. W arkuszach spisowych zespół spisowy wpisuje istotne informacje, a w szczególności:
1) na każdej karcie spisu: określenie objętego inwentaryzacją pola spisowego oraz rodzaju inwentaryzacji, nazwiska i imiona i podpisy osób materialnie odpowiedzialnych, członków zespołu spisowego oraz innych osób uczestniczących przy spisie (np. biegłych rewidentów), datę i godzinę rozpoczęcia oraz zakończenia spisu,
2) w każdej pozycji spisu: cechy spisywanych składników umożliwiające ich identyfikację, ilości poszczególnych składników,
3) adnotacje, na której pozycji spis zakończono oraz inne informacje, np. dotyczące ruchu w czasie inwentaryzacji (przyjmowania lub wydawania składników).
3. Wpisu do arkusza spisowego należy dokonać bezpośrednio po ustaleniu stanu składnika.
4. Błędy popełnione w arkuszach spisu można poprawiać wyłącznie przez skreślenie błędnego zapisu (tekstu lub liczby), tak aby pozostał on czytelny, a następnie wpisaniu zapisu poprawnego. Poprawka błędu powinna być potwierdzona podpisem przez osobę dokonującą spisu z natury oraz osobę materialnie odpowiedzialną. Natomiast błędy powstałe np. przy wycenie arkuszy powinny być poprawione i podpisane przez osoby, którym powierzono wykonanie tej czynności.
5. Dokonywanie poprawek winno znaleźć swoje odbicie w protokole opisowym z przebiegu inwentaryzacji, w którym należy zamieścić uwagę odnośnie dokonanej poprawki: pozycja spisowa, powód dokonania poprawki, przez kogo (nie wolno poprawiać części wyrazu lub liczby).
6. W czasie inwentaryzacji nie powinno mieć miejsca wydawanie i przyjmowanie w polu spisowym składników majątkowych, z wyjątkiem przypadków szczególnych. W tych sytuacjach należy odpowiednio oznaczyć dowody ruchu takich składników, a także dokonać odpowiednich adnotacji w arkuszach spisowych, zapewniających rzetelne rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych.
7. Arkusze spisowe stanowią dowód księgowy i jako takie powinny spełniać podstawowe wymogi ustawowe:
1) nazwa jednostki i pola spisowego (pieczęć firmowa),
2) numer arkusza,
3) skład komisji inwentaryzacyjnej, osób odpowiedzialnych materialnie lub innych osób uczestniczących w spisie, np. biegłych (imiona, nazwiska, podpisy),
4) datę (godzinę) rozpoczęcia i zakończenia spisu, tj. datę i godzinę rzeczywistego rozpoczęcia i zakończenia w danym dniu spisu,
5) dane dotyczące spisywanych składników (numer kolejny, numer inwentarzowy, nazwa, jednostka miary, ilość stwierdzona w czasie spisu),
6) podsumowanie arkusza,
7) na każdej stronie arkusza spisowego muszą być podpisy osób odpowiedzialnych materialnie i zespołu spisowego,
8) na stronie, na której zakończono spis danej grypy składników umieszcza się klauzulę „Spis zakończono na poz. ".
8. Arkusze spisowe sporządza się w dwóch egzemplarzach, a przy inwentaryzacjach zdawczo-odbiorczych w trzech. Oryginał otrzymuje księgowość, a kopię osoba materialnie odpowiedzialna, w której obecności winny być spisywane wszystkie składniki majątkowe.
9. W arkuszach nie powinno się zostawiać wolnych - niewypełnionych wierszy.
10. Spis z natury może być prowadzony jednocześnie na kilku oddzielnych arkuszach spisowych, do których wpisuje się np.:
1) własne składniki pełnowartościowe,
2) własne składniki niepełnowartościowe (zbędne, nieprzydatne, uszkodzone, niemodne),
3) obce składniki pełnowartościowe i niepełnowartościowe, zamieszczając odpowiednie uwagi.
11. Dla składników niepełnowartościowych spisanych na arkuszu spisowym należy sporządzić protokół wyceny tych składników.
12. Osoby materialnie odpowiedzialne składają oświadczenia, że wszystkie składniki zostały objęte spisem i osoby te nie wnoszą zastrzeżeń do kompletności spisów i do pracy zespołu spisowego - / dokonują tego własnoręcznym podpisem na arkuszach spisowych/.
13. Po zakończeniu inwentaryzacji, zespół spisowy sporządza sprawozdanie z przeprowadzonej inwentaryzacji.
14. W trakcie inwentaryzacji przeprowadzane są kontrole. Uprawnionym do przeprowadzenia takiej kontroli jest główny księgowy i kierownik jednostki.
15. Po przeprowadzonej kontroli, osoby dokonujące takiej kontroli powinny sporządzić protokół z jej przeprowadzenia lub na dowód sprawdzenia na arkuszu spisowym przy sprawdzanej pozycji kontrolujący podpisuje i przystawia pieczątkę imienną.
§ 4
Terminy spisu z natury
Co do zasady, spis z natury przeprowadza się:
1) na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Dotrzymanie tego terminu i częstotliwości inwentaryzacji będzie uznane, jeżeli inwentaryzację:
a) składników aktywów - (z wyłączeniem aktywów pieniężnych, oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, które odpisywane są w koszty w momencie ich zakupu lub wytworzenia) rozpocznie się nie wcześniej niż trzy miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończy do 15 dnia następnego roku; ustalenie więc ich stanu na dzień bilansowy nastąpi poprzez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu – przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między datą spisu a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych (31 grudnia), przy czym stan wynikający z ksiąg nie może być ustalony po dniu bilansowym,
b) zapasów materiałów, towarów, produktów gotowych, znajdujących się na strzeżonych składowiskach i objętych ewidencją ilościowo-wartościową - przeprowadzi się raz w ciągu 2 lat,
c) środków trwałych oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie, znajdujących się na terenie strzeżonym - przeprowadzi się raz w ciągu 4 lat.
* Termin określony w tym punkcie należy rozumieć następująco: jeżeli spis z natury nie może być przeprowadzony w dniu, na który przypada termin inwentaryzacji, wówczas w danych spisie z natury należy uwzględnić udokumentowane przychody i rozchody, dokonane w okresie miedzy przypadającym terminem inwentaryzacji (31 grudnia) składników a dniem spisu. Inwentaryzacja paliwa w zbiornikach samochodów polegała będzie na tym, że pierwszego dnia pracy w nowym roku zbiorniki paliwowe będą dopełnione do pełna i na podstawie ilości paliwa zakupionego w stosunku do pojemności zbiorników ustalona będzie ilość na dzień 31 grudnia.
* W przypadku inwentaryzacji dokonywanej raz na cztery lata (środki trwałe) lub raz na dwa lata (zapasy rzeczowych składników majątku obrotowego) - nie musi ona nastąpić w okresie ostatniego kwartału roku obrotowego oraz pierwszych 15 dni roku następnego. Wymienione składniki mogą być inwentaryzowane w dowolnym terminie w ciągu roku obrotowego.
* Obowiązkowo na ostatni dzień roku obrotowego muszą być inwentaryzowane środki pieniężne znajdujące na rachunku bankowym .
* Opał (koks, węgiel) stosuje się inwentaryzację ciągłą, tzn. terminy inwentaryzacji będą ustalone w dniach, kiedy stan jest na minimalnym poziomie. W związku z tym przyjmuje się zasadę sygnalizowania o zapasach, których stany zbliżają się do minimalnego poziomu. W tym przypadku plan inwentaryzacji jest poufny i udostępniany jedynie głównemu księgowemu i przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej.
* Głównym celem inwentaryzacji materiałów, towarów, produktów gotowych, produktów w toku produkcji, odpisywanych w koszty w momencie ich zakupu lub wytworzenia jest korekta kosztów danej jednostki o wartość tych składników, które nie zostały jeszcze wykorzystane w prowadzonej działalności gospodarczej.
§ 4
Spis z natury środków trwałych
Celem inwentaryzacji środków trwałych jest:
1) ustalenie ich rzeczywistego stanu - ilości, klasyfikacji, oznaczenia i miejsca, w którym się znajdują,
2) ustalenie własności składników majątkowych, w szczególności nieruchomości,
3) ustalenie środków trwałych obcych (w leasingu, dzierżawie), które należy spisać na oddzielnym arkuszu spisowym, a o ich stanie zawiadomić właściciela,
4) określenie środków trwałych przeznaczonych do likwidacji, nieprzydatnych, niewykorzystywanych, zbędnych,
5) ujawnienie wykonanych modernizacji (metoda weryfikacji, z wyjątkiem maszyn i urządzeń będących środkami w budowie),
6) rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych.
§ 5
Zakończenie i rozliczenie spisu z natury
1. Komisja inwentaryzacyjna, po wstępnej ocenie jakości i poprawności przekazuje dokumentację inwentaryzacyjną głównemu księgowemu jednostki do wyceny i ustalenia różnic.
2. Po zakończeniu spisu i przekazaniu arkuszy spisowych główny księgowy zarządza wycenę majątku bezpośrednio na arkuszach spisowych. W wyliczeniu tym ustala się:
1) wartość składników według spisu z natury,
2) wartość składników według ksiąg,
3) różnice inwentaryzacyjne, w tym:
a) ubytki naturalne,
b) pozostały niedobór,
c) stwierdzone nadwyżki.
3. W czasie przekazywania do księgowości kompletu dokumentacji może nastąpić pełne rozliczenie zespołów spisowych z pobranych druków ścisłego zarachowania.
4. Po wycenie wstępnej (pierwotnej) przeprowadzona może być wycena powtórna, tzw. wycena wtórna, która może być wykonana:
1) jako sprawdzian poprawności wyceny pierwotnej,
2) na wniosek zgłoszony przez osoby materialnie odpowiedzialne,
3) w celu nowej wyceny składników.
5. Wyliczenie ostateczne przeprowadzane jest po dokonaniu wstępnej i wtórnej wyceny; polega na porównaniu stanów rzeczywistych wynikających ze spisu z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
6. Dane ewidencyjne uważa się za wiarygodne, jeżeli:
1) zaksięgowane zostały wszystkie dokumenty źródłowe,
2) obroty i salda zostały uzgodnione,
3) nie ma wątpliwości, że dane księgowe są kompletne i wiarygodne.
7. Wyliczenie ostateczne jest podstawą do finalnego rozliczenia osób materialnie odpowiedzialnych oraz ustalenia różnic inwentaryzacyjnych.
8. Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne powinny być uporządkowane i pogrupowane według składników i osób materialnie odpowiedzialnych oraz przedstawione w formie wykazu - z podziałem na niedobory i nadwyżki.
9. Przed podjęciem decyzji, wykaz różnic inwentaryzacyjnych podlega weryfikacji, której celem jest ustalenie przyczyn powstania tych różnic oraz podjęcie wniosków w sprawie ich rozliczenia.
10. Osoby materialnie odpowiedzialne zobowiązane są do niezwłocznego ustosunkowania się do przedstawionych im obliczeń różnic inwentaryzacyjnych, złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn ich powstania oraz propozycji co do sposobu ich rozliczenia.
11. Weryfikacją różnic zajmuje się komisja inwentaryzacyjna. Komisja może domagać się ustnych lub pisemnych wyjaśnień od pracowników, którzy mogą udzielić informacji pozwalających wykryć powody rozbieżności, a także sięgnąć do dowodów źródłowych i ewidencji księgowej, zalecając w razie potrzeby ich sprawdzenie. Może również zażądać przeprowadzenia ponownego spisu z natury.
12. Na podstawie zgromadzonych materiałów (oświadczeń, notatek, wyciągów z dokumentacji księgowej) komisja, odrębnie dla każdej pozycji różnic, ustala jej przyczynę i odpowiednio do niej proponuje określony sposób rozliczenia.
13. Różnice inwentaryzacyjne - niedobory i nadwyżki mogą być kompensowane, jednakże powinny wówczas zostać spełnione następujące warunki kompensaty:
1) zostały stwierdzone w ramach jednego spisu z natury,
2) dotyczą jednej osoby materialnie odpowiedzialnej lub zespołu osób,
3) zostały stwierdzone w podobnych składnikach majątku lub dotyczą składników majątku w podobnych opakowaniach, co może uzasadniać możliwość omyłek,
14. Kompensaty nie mają zastosowania do środków trwałych. Kompensuje się tylko ilości. Koszty kompensaty ponosi osoba odpowiedzialna materialnie (niedobór), nadwyżki księguje się w zyski.
15. Po przeprowadzeniu weryfikacji, analizy oraz wniosków odnośnie różnic, komisja inwentaryzacyjna sporządza protokół rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych i przedkłada go kierownikowi jednostki do akceptacji.
16. Dokumentację rozliczeniową stanowią:
1) zestawienie różnic inwentaryzacyjnych, zał. nr 3
2) protokół z posiedzenia komisji inwentaryzacyjnej w sprawie różnic inwentaryzacyjnych, zał. nr 4
§ 6
Inwentaryzacja drogą potwierdzenia sald
1. Drogą potwierdzenia sald inwentaryzuje się:
1) środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych,
2) należności, pożyczki, zobowiązania - z wyjątkiem rozrachunków z pracownikami i innymi podmiotami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych, rozrachunków z tytułów publicznoprawnych, należności spornych i wątpliwych,
3) powierzone kontrahentowi własne składniki majątkowe.
2. Inwentaryzacja środków pieniężnych na rachunkach bankowych polega na potwierdzeniu przez bank stanu środków ulokowanych przez jednostkę na otwartych rachunkach bankowych. Jeżeli stany są zgodne z danymi księgowymi jednostki - inwentaryzacja została spełniona.
3. Jednostka nie jest zwolniona z obowiązku uzgodnienia i potwierdzenia zobowiązań wobec wierzycieli na ich żądanie. Na dzień bilansowy jednostka wycenia:
1) należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty,
2) zobowiązania - w kwocie wymagającej zapłaty.
4. Uzgodnienie sald odbywa się w formie pisemnej. Wykonywane jest przez pracowników księgowości, względnie przez innych wyznaczonych pracowników, w sprawach trudniejszych powoływani mogą być eksperci od tych spraw.
5. Pismo o potwierdzenie salda wystawia się w trzech egzemplarzach i wysyła listem poleconym: dwa egzemplarze do kontrahenta celem potwierdzenia salda, trzeci egzemplarz zostaje w aktach jednostki. Jeden z wysłanych egzemplarzy powinien wrócić do jednostki potwierdzony przez dłużnika.
6. Potwierdzenie salda może odbywać się również telefaksem albo telefonicznie, jednak w tym przypadku należy sporządzić notatkę z przeprowadzonej rozmowy.
7. Jeżeli nie udało się uzyskanie potwierdzenia salda, wówczas takie saldo podlega inwentaryzacji w drodze weryfikacji.
8. Nie zezwala się na tzw." Milczące potwierdzenie sald".
9. W przypadku potwierdzenia niewielkich sald, tzw. Sald "zerowych", w sytuacji gdy salda te nie wykazują zmian przez dłuższy okres czasu, główny księgowy może zadecydować, o odpisaniu ich w pozostałe koszty lub przychody operacyjne.
10. W każdym przypadku pewnej lub uprawdopodobnionej nieściągalności należności, należy zaktualizować wartość należności poprzez dokonanie odpisu aktualizującego.
11. Odpisu aktualizującego wartość należności dokonuje się w odniesieniu do:
1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub stan upadłości do wysokości należności nie objętej gwarancją lub innym zabezpieczenie należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym,,
2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego - w pełnej wysokości należności,
3) należność kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega i według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna - do wysokości nie pokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności,
4) należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania,
5) należności przeterminowanych lub nie przeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.
12. Dokumenty stanowiące podstawę księgowania odpisu aktualizującego powinny szczegółowo określać przesłanki jego dokonania, np.: charakterystykę sytuacji finansowej dłużnika oraz przyczyn powstania zaległości w spłacie należności, ocenę możliwości spłaty zaległych i bieżących należności, przyjętych zabezpieczeń i ich realnej wartości na dzień powstania należności i na dzień dokonania aktualizacji, opis czynności podjętych dla ściągnięcia należności.
13. Aktualizacja nie zwalnia od działań służących ściągnięciu należności.
14. Dokonując odpisu aktualizującego, bierze się pod uwagę miedzy innymi: czas zalegania z zapłatą, wyniki monitów, rozmów, sytuację płatniczą kontrahenta.
15. Formularz potwierdzenia salda powinien zawierać: kwotę salda, wskazanie strony "Wn" lub "Ma", pieczątkę zakładu i podpis głównego księgowego.
16. Po przeprowadzeniu inwentaryzacji należności metodą potwierdzenia sald, sporządza się protokół zbiorczy z potwierdzenia sald.
17. W przypadku składników powierzonych kontrahentom, należy uzyskać od jednostki, której przekazano składniki majątkowe, potwierdzenie ich stanu.
18. W przypadku składników otrzymanych od kontrahentów, inwentaryzowane są na terenie tej jednostki za pomocą spisu z natury.
19. Termin potwierdzenia sald to termin na ostatni dzień roku obrotowego, przy czym inwentaryzację można rozpocząć w ciągu IV kwartału, a skończyć do 15 stycznia roku następnego.
§ 7
Inwentaryzacja drogą weryfikacji
- Metoda weryfikacji polega na porównaniu stanu wynikającego z zapisów w księgach rachunkowych lub inwentarzowych z danymi w dokumentach źródłowych lub wtórnych, rejestrach, kontrolkach, kartotekach operacyjnych oraz doprowadzenia ich do realnej wartości.
- Celem weryfikacji jest:
1) ustalenie faktu istnienia określonych składników majątku i źródeł ich pochodzenia,
2) stwierdzenie realnej wartości tych składników,
3) stwierdzenie kompletności ich ujęcia.
- Metodą weryfikacji inwentaryzuje się wszystkie aktywa i pasywa, które:
1) nie mogą być inwentaryzowane w drodze spisu z natury,
2) nie mogą być inwentaryzowane przez wzajemne uzgodnienie i potwierdzenie na piśmie ich stanu księgowego,
3) nie podlegają obowiązkowi inwentaryzacji co roku, np. w stosunku do środków trwałych.
- Metodą weryfikacji inwentaryzuje się w szczególności następujące składniki aktywów
i pasywów:
1) wartości niematerialne i prawne,
2) materiały i towary w drodze oraz dostawy niefakturowane,
3) środki pieniężne w drodze,
4) rozrachunki publicznoprawne,
5) kapitały ( fundusze ) własne i specjalne,
6) wszystkie inne, nie wymienione powyżej składniki aktywów i pasywów.
Przykładowy protokół weryfikacji stanowi zał. nr 5.
- Rozliczenie i ujęcie w księgach skutków inwentaryzacji ma nastąpić w tym roku obrotowym, na jaki przypadał termin inwentaryzacji.
- Wyniki inwentaryzacji potwierdzone muszą być na piśmie w formie protokołów weryfikacji podpisanych przez osoby dokonujące tej inwentaryzacji, zaakceptowanych przez kierownika jednostki.
§ 8
Wykonania postanowień instrukcji inwentaryzacyjnej, zarządzeń i decyzji kierownika jednostki powierza się osobom, stanowiskom, komórkom i organom wymienionym w instrukcji, a także wszystkim pozostałym osobom zatrudnionym w jednostce zgodnie z ich zakresami czynności i kompetencjami.
W załączeniu wzory druków do wykorzystywania (wzory od nr 1 do nr 7).
Instrukcja wchodzi w życie z dniem. 01.09.2013 r.
Załącznik Nr 1
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
........................................................
nazwa jednostki – pieczęć)
Zarządzenie Nr ……………./……………………………
Dyrektora Szkoły Podstawowej w Kożuchach
z dnia ………………………………..
w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji
Na podstawie art.26 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz.U. z 2002r. Nr 76 poz.694 z późn. zm.)
Zarządzam, co następuje:
§ 1
Przeprowadzić pełną inwentaryzację drogą spisu z natury składników majątkowych w Szkole Podstawowej w Kożuchach:
1) Środków trwałych.
2) Pozostałych środków trwałych w użytkowaniu.
3) Materiałów biurowych;
4) Druków ścisłego zarachowania;
5) Opalu (miału);
6) Materiałów;
7) Oprogramowania;
Według stanu na dzień …………………………………………..
§ 2
- Termin rozpoczęcia spisu ……………………………………….
- Termin zakończenia spisu ………………………………………
Wg. harmonogramu stanowiącego załącznik do mniejszego zarządzenia.
§ 3
Do wykonania zarządzenie powołuję komisję inwentaryzacyjną w składzie :
1) …………………………………– przewodniczący
2) …………………………………. – członek
3) ………………………………… – członek
§ 4
1. Powołuję następujące zespoły spisowe dla przeprowadzenia spisu z natury w Szkole Podstawowej w Kożuchach:
W obszarze ……………………………………………..:
1) …………………………………….
2) ……………………………………….
3) ……………………………………….
W obszarze itd.
2. Inwentaryzację należy przeprowadzić metodą spisu z natury według stanu na dzień ……………………………………….
§ 4
1. Składniki majątku wymienione w § 1 pkt. 1,2 należy spisać na arkuszach spisu z natury.
2. Inwentaryzację składników majątku wymienionych w § 1 ……………. należy przeprowadzić
przez porównanie stanu faktycznego ze stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych w drodze spisu z natury, jeżeli są dostępne oglądowi i spis ich jest możliwy; pozostałe składniki w drodze weryfikacji dokumentów z zapisami w księgach.
3. Inwentaryzację składników majątku wymienionych w § 1 ……………… przeprowadzić poprzez porównanie stanu faktycznego ze stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych w drodze spisu z natury.
§ 5
Arkusze spisowe pobierze przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej w kancelarii szkoły
w terminie do dnia ………………………………... .
§ 6
Zobowiązuję komisję do:
1) przeprowadzenia inwentaryzacji przy czynnym udziale osób materialnie odpowiedzialnych,
2) przestrzegania ogólnie obowiązujących przepisów o inwentaryzacji oraz zasad i sposobów postępowania określonych w instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem jednostki, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie,
3) dokonania ostatecznej wyceny składników majątkowych,
4) sporządzenia rozliczenia inwentaryzacji,
5) przekazania kompletnej dokumentacji inwentaryzacyjnej do referatu księgowości w terminie pięciu dni po zakończeniu spisu.
§ 7
Członków komisji czynię odpowiedzialnymi za właściwe, dokładne i rzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji, zgodnie ze stanem faktycznym.
§ 8
Zarządzenie obowiązuje z dniem podpisania.
..............................................................
(pieczęć imienna i podpis kierownika jednostki)
Otrzymują do wiadomości:
1) główny księgowy
2) pracownicy szkoły
Załącznik Nr 2
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
Kożuchy, dnia ................... 20 ... r.
........................................................ …..
(imię i nazwisko)
........................................................
(stanowisko)
OŚWIADCZENIE
Oświadczam niniejszym, że znane mi są obowiązki oraz świadomy (a) jestem odpowiedzialności materialnej na podstawie art. 114 kodeksu pracy z tytułu zajmowanego stanowiska pracy w Szkole Podstawowej w Kożuchach .
Równocześnie oświadczam, iż przyjmuję odpowiedzialność materialną za mienie powierzone mi bezpośrednio, tj.:
1. .............................................
2. .............................................
jak również za mienie, nad którym powierzono mi nadzór w związku z pełnioną funkcją, stosownie do treści przepisów art. 124 kodeksu pracy.
Zobowiązuję się jednocześnie do zwrotu ww. mienia lub wyliczenia się w wypadku .................................................................................... .
........................................................ .........................................
(podpis osoby przyjmującej oświadczenie) (data i podpis pracownika)
Załącznik Nr 3
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
........................................................
(nazwa jednostki – pieczęć)
Decyzja
Dyrektora Szkoły Podstawowej w Kożuchach
w sprawie różnic inwentaryzacyjnych
Zatwierdzam rozliczenie końcowe (ostateczne) sporządzone w dniu ................................
przez ............................................................................................................................................................................................
(nazwisko i imię oraz stanowisko pracy)
dotyczące: .................................................................................................................................................................................
(nazwa i adres placówki)
za okres od ...................................................................... do ...........................................................
i stanowiące wyliczenie powierzonego majątku u osoby (osób) materialnie odpowiedzialnej (nych):
1. ....................................................................................................................................................................................................
2. ....................................................................................................................................................................................................
(nazwiska, imiona i stanowiska pracy)
zamykające się wynikiem:
– nadwyżka w kwocie ....................................... złotych
– niedobór w kwocie ......................................... złotych
Po rozpatrzeniu całej dokumentacji inwentaryzacyjnej i księgowej oraz opinii i wniosków:
1. Komisji inwentaryzacyjnej,
2. Głównego księgowego,
postanawiam:
1. Uznać niedobór w kwocie ........................................ zł jako:
1) niezawiniony i spisać w straty nadzwyczajne
2) zawiniony i obciążyć:
a) ......................................................... kwotą niedoboru w wysokości .............................................zł
b) ......................................................... kwotą niedoboru w wysokości .............................................zł
2. Uznać nadwyżkę w kwocie ....................... zł jako niezawinioną (zawinioną)* i zaliczyć na zyski
nadzwyczajne.
3. Uznać szkodę w mieniu w kwocie ............................ zł w składnikach majątkowych spisanych jako
……………………………………………………………………………………………………………………………………………….
(niepełnowartościowe , uszkodzone, zepsute, zbędne, itp.)
za niezawinione (zawinione)* i postąpić z nimi w sposób jak niżej:
..................................................................................................................................................................................................
W związku z dokonanym rozliczeniem postanawiam ponadto:
1. ..............................................................................................................................................................................................
2. ..............................................................................................................................................................................................
3. ..............................................................................................................................................................................................
(wymienić inne)
............................... data .......................... ....................................................
(pieczęć i podpis kierownika jednostki)
* niepotrzebne skreślić
Załącznik Nr 4
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
........................................
(nazwa jednostki – pieczęć)
Protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji
Komisja Inwentaryzacyjna w składzie:
1. .................................................................. – przewodniczący
2. .................................................................. – członek
3. .................................................................. – członek
na posiedzeniu w dniu ......................................... dotyczącym inwentaryzacji w Szkole Podstawowej w Kożuchach w dniach ................................................... arkusze spisu z natury nr ........................................ dokonała następującego rozliczenia:
a) nazwa obiektu ............................................................................................................................... ,
b) rodzaj składników majątkowych: ........................................................................................ ,
c) rozliczenie obejmuje okres od ............................................... do ........................................ .
I. Rozliczenie wyników inwentaryzacji:
1) Ustalony stan ewidencyjny:
– środków trwałych ( 011) – wartość ogółem ........................................................................................... zł
– środków trwałych w używaniu ( 013 ) – wartość ogółem ................................................................ zł
2) Ustalony stan wg spisu z natury:
– środków trwałych ( 011) – wartość ogółem .......................................................................................... zł
– środków trwałych w używaniu ( 013 ) – wartość ogółem ............................................................... zł
II. Rozliczenie wyników inwentaryzacji innych składników majątkowych niż w pkt. I wg
„Zestawienia różnic inwetaryzacyjnych” wartość:
1) niedobory ogółem ................................zł
2) nadwyżki ogółem .................................zł
III. Komisja Inwentaryzacyjna po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego ustala co następuje:
1) ..................................................................................................................................................................................................
2) Przyczyny powstania ww. niedoborów (nadwyżek) ocenia następująco:
..................................................................................................................................................................................................
3) Zdaniem Komisji Inwentaryzacyjnej stwierdzone niedobory (nadwyżki) należy zakwalifikować jako:
a) niezawinione i spisać w ciężar strat nadzwyczajnych,
b) zawinione, obciążyć ich wartością osoby materialnie odpowiedzialne jak niżej:
..................................................................................................................................................................................................
..................................................
(podpis przewodniczącego komisji)
1. ..............................................
2. ..............................................
(podpisy członków komisji)
Opinia głównego księgowego:
..................................................................................................................................................................................................
........................................ ...................................
(data) (podpis)
Załącznik Nr 5
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
........................................................
(Nazwa jednostki – pieczęć)
Sprawozdanie z przebiegu spisu z natury
Komisja inwentaryzacyjna działająca na podstawie zarządzenia nr ……………… Dyrektora Szkoły Podstawowej w Kożuchach z dnia ………………………….
w składzie:
1. ……………………… – przewodniczący
2. ……………………. – członek
3. …………………………… członek
Przeprowadziła w dniach od …………….. do ………………………………r. opisane w niniejszym sprawozdaniu czynności przy sporządzaniu spisu z natury w Szkole Podstawowej w Kożuchach następujących składników majątkowych :
1) Środków trwałych;
2) Środków trwałych w używaniu;
3) Materiałów biurowych;
4) Druków ścisłego zarachowania;
5) Opalu (miału);
6) Materiałów;
7) Oprogramowania;
8) itd
za które materialną odpowiedzialność ponosi …………………………………(dyrektor)
1. Inwentaryzowane składniki majątkowe zostały opisane na arkuszach spisu z natury:
1) Nr ……… liczba pozycji ……….. o wartości ………….. złotych – obejmujący obszar spisowy : ……………………………….
2) Nr ……… liczba pozycji ……….. o wartości …………….. złotych – obejmujący obszar spisowy: ………………………
3) Nr - liczba pozycji ………….. o wartości ………. złotych – obejmujący obszar spisowy ………
4) Nr ……. - liczba pozycji ……………. o wartości ……… złotych – obejmujący obszar spisowy : ……………………………….
5) Nr ……. liczba pozycji …….. o wartości ………… złotych – obejmujący obszar spisowy …………….
6) Nr ……… liczba pozycji ………. o wartości ……… złotych – obejmujący obszar spisowy ……………………..
7) Nr ……… liczba pozycji ……… o wartości ………. złotych – obejmujący obszar spisowy ……………………………..
2. W wyniku szczegółowego sprawdzenia pomieszczeń stwierdzono, że wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte w arkuszach spisowych .
3. W czasie dokonania spisu z natury stwierdzono następujące usterki i nieprawidłowości w zakresie zabezpieczenia przechowywanego mienia oraz w zakresie magazynowania i konserwacji:
…………………………………………
W zawiązku z wymienionymi uchybieniami komisja zgłasza następujące wnioski:
………………………………………….
4. Inne uwagi i spostrzeżenia osób uczestniczących przy czynnościach sporządzania spisu z natury:
…………………………………………….
Kożuchy, dn. ………………….. Podpisy komisji inwentaryzacyjnej:
1………………………………………..
2……………………………………….
3. ……………………………………..
………………………………………………………………….
(podpis osoby materialnie odpowiedzialnej-dyrektora)
Załącznik Nr 6
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
........................................................
(nazwa jednostki – pieczęć)
Protokół z weryfikacji aktywów i pasywów
Komisja Inwentaryzacyjna w składzie:
1. .................................................................. – przewodniczący
2. .................................................................. – członek
3. .................................................................. – członek
na posiedzeniu w dni..................................... dotyczącym inwentaryzacji w .................................
w dniach ...................................................... arkusze spisu z natury nr ..................................... dokonała weryfikacji aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem sald:
a) nazwa obiektu .................................................................................................................................................................. ,
b) rodzaj składników majątkowych: środki trwałe trudno dostępne, należności sporne i wątpliwe, należności i zobowiązania wobec pracowników, należności i zobowiązania publiczno – prawne, należności i zobowiązania wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, środki trwałe w budowie,
c) weryfikacja obejmuje okres od ............................................... do ......................................
I. Rozliczenie wyników inwentaryzacji
1) Ustalony stan ewidencyjny:
– środków trwałych w budowie – wartość ogółem ..................................................................... ........... zł
– środków trwałych trudno dostępnych oglądowi – wartość ogółem ........................................... zł
– należności spornych i wątpliwych – wartość ogółem ........................................................................ zł
– ....................................................................................................................................................................................... zł
RAZEM .................................................................................................... zł
2) Ustalony stan wg dokumentów źródłowych:
– środków trwałych w budowie – wartość ogółem ................................................................................. zł
– środków trwałych trudno dostępnych oglądowi – wartość ogółem ........................................... zł
– należności spornych i wątpliwych – wartość ogółem ........................................................................ zł
– ....................................................................................................................................................................................... zł
RAZEM .................................................................................................... zł
II. Rozliczenie wyników inwentaryzacji innych składników majątkowych niż w pkt. I wg zestawienia różnic inwetaryzacyjnych wartość:
1) niedobory ogółem ................................ zł
2) nadwyżki ogółem ................................. zł
III. Komisja Inwentaryzacyjna po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego ustala co następuje:
1) ..................................................................................................................................................................................................
2) Przyczyny powstania ww. niedoborów (nadwyżek) ocenia następująco:
..................................................................................................................................................................................................
3) Zdaniem Komisji Inwentaryzacyjnej stwierdzone niedobory (nadwyżki) należy zakwalifikować jako:
a) niezawinione i spisać w ciężar strat nadzwyczajnych.
b) zawinione, obciążyć ich wartością osoby materialnie odpowiedzialne jak niżej:
..................................................................................................................................................................................................
...................................................................
(podpis przewodniczącego komisji)
1. ..............................................
2. ..............................................
(podpisy członków komisji)
Załącznik Nr 7
do Instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie
.........................................................
(nazwa jednostki – pieczęć)
Protokół likwidacji środków trwałych
/środków trwałych w używaniu/
(Uwaga! Sporządzony oddzielnie dla środków trwałych, środków trwałych w używaniu, wyposażenia nie podlegającego ewidencji ilościowo-wartościowej).
Komisja likwidacyjna w składzie:
1. .................................................................. – przewodniczący
2. .................................................................. – członek
3. .................................................................. – członek
w obecności osób materialnie odpowiedzialnych:
1. ...................................................
2. ...................................................
dokonała w dniu .......................... oględzin niżej wymienionych środków trwałych i stwierdziła, że z uwagi na zużycie ................................... nadają się one jedynie do likwidacji przez ............................................................................................................................................. .
W związku z powyższym dokonano likwidacji ................................................................... (środków trwałych / środków trwałych w używaniu / wyposażenia) zniszczonych / nieprzydatnych jak niżej:
|
Lp. |
Nazwa środka |
Nr inwent. |
Ilość |
Cena |
Wartość |
Sposób fizycznej likwidacji |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
R a z e m |
|
|
||||
Słownie złotych: (podać wartość).................................................................................................................................
Podpisy członków komisji:
................................................... ..................................................................
................................................... (podpis osoby materialnie odpowiedzialnej)
...................................................
Zatwierdzam likwidację ...................................................................
(pieczęć i podpis kierownika jednostki)
................................................. data ..............................
(miejscowość)
Rejestr zmian
Dokument wprowadzony do BIP przez: Lucyna Grażyna Brodowska
Ilość wyświetleń: 514